El consumo de agua en el sector de alimentos en Colombia varía dependiendo del tipo de actividad y prácticas que se realice, según estudios el sector alimentario es responsable del 7% del consumo total de agua en el país, en donde se destacan las industrias de las bebidas y alimentos procesados como los mayores consumidores de agua y en consecuencia uno de los mayores generadores de vertimientos o residuos líquidos. 

Tanto el ahorro en el consumo como en la generación de vertimientos o en la mejora de la calidad de los mismos supone altas inversiones en tecnología y sistemas de tratamiento para disminución de costos y cumplimiento de exigencias normativas.

En Colombia existen varias gestiones de incentivos tributarios a las inversiones con beneficios ambientales, que pueden ser exclusión de IVA, descuento del 25% de la inversión en el impuesto de renta, deducción del 50% de la inversión en la renta líquida, arancel cero y depreciación acelerada; el tipo de incentivo que se puede solicitar depende del beneficio ambiental que tenga la inversión por ejemplo las inversiones que disminuyen el consumo de agua, disminuyen la generación de vertimientos o residuos líquidos o mejoran la calidad de los mismos pueden acceder a la exclusión de IVA y/o al descuento de renta. En lo particular el incentivo de exclusión de IVA para asuntos de agua lo certifica la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA- y en cuanto al descuento de renta puede ser también la ANLA o la Corporación autónoma regional correspondiente, según sea el impacto del beneficio ambiental. 

Los artículos del Estatuto Tributario aplicables para los asuntos de aguas son los siguientes

El consumo de agua en el sector de alimentos en Colombia varía dependiendo del tipo de actividad y prácticas que se realice, según estudios el sector alimentario es responsable del 7% del consumo total de agua en el país, en donde se destacan las industrias de las bebidas y alimentos procesados como los mayores consumidores de agua y en consecuencia uno de los mayores generadores de vertimientos o residuos líquidos. 

Tanto el ahorro en el consumo como en la generación de vertimientos o en la mejora de la calidad de los mismos supone altas inversiones en tecnología y sistemas de tratamiento para disminución de costos y cumplimiento de exigencias normativas.

En Colombia existen varias gestiones de incentivos tributarios a las inversiones con beneficios ambientales, que pueden ser exclusión de IVA, descuento del 25% de la inversión en el impuesto de renta, deducción del 50% de la inversión en la renta líquida, arancel cero y depreciación acelerada; el tipo de incentivo que se puede solicitar depende del beneficio ambiental que tenga la inversión por ejemplo las inversiones que disminuyen el consumo de agua, disminuyen la generación de vertimientos o residuos líquidos o mejoran la calidad de los mismos pueden acceder a la exclusión de IVA y/o al descuento de renta. En lo particular el incentivo de exclusión de IVA para asuntos de agua lo certifica la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA- y en cuanto al descuento de renta puede ser también la ANLA o la Corporación autónoma regional correspondiente, según sea el impacto del beneficio ambiental. 

Los artículos del Estatuto Tributario aplicables para los asuntos de aguas son los siguientes

Exclusión de IVA

  • Artículo 424 numeral 7 consagra una lista de los bienes que no causan el impuesto sobre las ventas. Indica que no hay IVA al venderse o importarse equipos y elementos nacionales o importados que sean destinados para la construcción e instalación de sistemas de control y monitoreo necesarios para cumplir regulaciones y estándares ambientales. 
  • Artículo 428, literales (f) y (i), se refiere a las importaciones asociadas a programas y a convenios internacionales. .

Descuento del 25% de la inversión en el impuesto de renta 

  • Artículo 255, indica el impuesto de renta y se refiere a los descuentos tributarios que se generan por las inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente. En la nueva reforma tributaria trajo algunos asuntos que van a impactar este artículo, pues se dará en limitaciones indirectas a la posibilidad de generar eficiencias tributarias con descuentos tributarios.
  • Artículo 258, el cual tuvo un último cambio en la ley 1819 del 2016, está vigente y la reforma tributaria de Ley 2277 de 2022 no se afectó realmente en su concepción o estructura como artículo.

Según la Resolución 2000 de 2017 quien presenta la solicitud pueden ser 

  • Quien adquiera los equipos o los importe para su uso
  • Conjuntamente por la persona que realice la importación o efectúe su venta y por quien los vaya a usar
  • Quien ejecute directamente la construcción, instalación, montaje y operación de los sistemas de control o de monitoreo para la persona que destine los equipos para su uso 

En el siguiente diagrama se detallan algunas de las consideraciones que se establecen en la Resolución 2000 de 2017 respecto a la solicitud que se presenta ante la autoridad ambiental competente

En el siguiente diagrama se puede ver el flujo general del trámite ante las autoridades ambientales

En los particular, las inversiones que tienen como beneficio ambiental en cuanto al ahorro y uso eficiente del agua, para acceder a los incentivos de exclusión de IVA y de descuento de renta, deben ser inversiones que estén asociadas a disminuir el consumo de dicho recurso natural proveniente de una concesión de aguas superficiales o de aguas subterráneas y como tal tener un plan de ahorro y uso eficiente del agua aprobado por la autoridad ambiental competente; lo anterior con base en el Decreto 2532 de 2001 que especifica en el literal (n) del artículo 6 que “Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997”.

Ahora bien, para analizar si una inversión puede aplicar a la gestión de incentivos tributarios, complemento a lo anterior, se deben analizar las siguientes preguntas: 

  • ¿Tiene concesión vigente y otorgada por la autoridad competente?
  • ¿Cuenta con un plan de ahorro y uso eficiente del agua aprobado por la autoridad ambiental competente?
  • ¿En qué consiste la inversión?
  • ¿Cuál es el monto de la inversión?
  • ¿Cuánto se estima de ahorro de agua?
  • ¿Cómo se manejarán los vertimientos?
  • ¿Se hará con recursos propios o por medio de leasing?
  • ¿Las compras son nacionales o importadas?
  • ¿Es por mandato de una autoridad ambiental para una Licencia Ambiental?
  • ¿Cuál es el monto de la renta líquida de la compañía y el valor del impuesto de renta?

Escrito por:

Olga Lucía Bedoya Mesa

Gerente de Gestión de Incentivos Tributarios